最新行政事业单位会计制度(新手会计快速入门攻略)
原标题:最新行政事业单位会计制度(新手会计快速入门攻略)
政事业单位,是一个特殊的行业,会计工作执行标准与其他行业有很大的差别,今天给大家讨论一下,新政事业单位关于会计核算的一些问题
行政事业单位暂存帐款核算:
暂存款科目编码为203号。 暂存款科目用法:1、账户性质:资产类账户 2、账户用途:核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。 3、账户结构:收到暂存款时,借记"银行存款"、"现金"等科目,贷记本科目;冲转或结算退还时,借记本科目,贷记、银行存款"、"现金"等科目。期末余额在贷方,反映尚未结算的暂存款数额。 4、明细账户:按债权单位或个人名称设置明细账。 暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务,含有临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项,如存入的委托办事款项,不明性质的资金,按工资比例提取的职工福利费,按有关规定每年一次性提取的离退休人员特需活动费等。事业单位无形资产的核算:
无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产,包括专利权、地使用权、非专利技术、商标权、著作权、土商誉以及其他财产权利。
事业单位购入的无形资产,应该以实际成本作为入账价值。事业单位自行开发的无形资产,应该以开发过程中实际发生的支出作为入账价值。
事业单位转让无形资产,应该按照有关规定进行资产评估,取得的收入除国家另有规定的外应计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出,应该计入事业支出。
事业单位的无形资产应该予以合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位,应该在取得无形资产时,将其成本予以一次性摊销,减少无形资产的账面余额并计人当期支出;实行内部成本核算的事业单位,应该在无形资产的受益期内分期平均摊销,按照摊销额减少无形资产的账面余额并计入当期支出。
行政事业单位薪资核算:
事业单位发放工资时,现在要先通过应付职工薪酬科目计提一下,然后再发放,养老保险、公积金等缴纳跟着工资一起做,具体处理方式如下:
工资分配时:
借:事业支出---工资福利支出---基本工资 事业支出---工资福利支出-津贴补贴 事业支出---工资福利支出-社会保障费-养老保险 事业支出---对个人和家庭补助支出-离退休工资及补贴 事业支出---对个人和家庭补助支出-住房公积金
贷:应付职工薪酬
工资发放时;
借:应付职工薪酬
贷:零余额账户用款额度(财政零余额直接支付工资部分)
行政事业单位的存货核算:
一、如果用于应税项目
借:生产成本(制造费用或其他)
贷:库存商品
二、如用于非应税项目,视同销售
借:应付职工薪酬(在建工程、管理费用、营业外支出或其他)
贷:库存商品贷:应交税费---应交增值税---销项税额(库存商品是自产的,按市场价格计算)或贷:应交税费---应交增值税---进项税额转出(库存商品是外购的情形)
行政事业单位核算跨期摊配费用:
当下,在《事业单位会计制度》中,没有关于跨期费用的核算程序和方法的制度。对于跨期摊配业务不多的事业单位,可以运用"其他应付款"和"其他应收款"帐户对跨期费用进行核算。
计提应计费用时,按计提金额 :
借:"成本费用"
贷:"其他应付款"
支付应计费用时:
按支付数:
借:"其他应付款"
贷:"银行存款"
支付预付费用时,按支付数:
借:"其他应收款"
贷:"银行存款"
摊销或在归属期确认时 :
借:"成本费用"
贷:"其他应收款"
事业单位的固定资产核算:
1、预算单位会计核算: 购建并未付款时:
借:在建工程(或固定资产)
贷:应付款 . 购建并付款时:
借:在建工程(或固定资产)
贷:银行存款. 支付应付款时:
借:应付款
贷:银行存款 . 财政拨款时:
借:银行存款
贷:与本级财政往来. 按预算标准计提折旧时:
借:经费(事业)支出
贷:折旧 .
年终将经费支出转入结余并以部门预算核定的支出额将"与本级财政往来"账户转入结余:
借:结余
贷:经费
(事业)支出:
借:与本级财政往来
贷:结余 .
财政将购建应付款直接拨付受款单位时,预算单位的分录为:
借:应付款
贷:与本级财政往来.
2、财政对单位支出的核算与控制: 对单位拨款时: 借:与预算单位往来 贷:国库存款 . 期末按部门预算核定的支出处理方式:
借:一般预算支出
贷:与预算单位往来 .
代单位将固定资产购建应付款直接付给受款单位,会计处理方式:
借:与预算单位往来
贷:国库存款 .
3、财政间相关的会计核算: 上级财政对下级财政调剂资金,或对下进行偿债性转移拨款,上级财政会计处理方式:
借:与下级财政往来
贷:国库存款 .
下级财政应处理方式:
借:国库存款
贷:与上级财政往来.
地方财政溢出支出的处理,仍然作为本级财政支出,上级财政对溢出的支出缺口给予补助时:
借:国库存款
贷:上级补助收入.
上级财政作相反分录处理:
借:下级补助支出
贷:国库存款 .
以上款项的拨付均应以分税制下预算为标准.