增值税征税范围记忆口诀（1分种掌握增值税的六大征税范围）

原标题：增值税征税范围记忆口诀（1分种掌握增值税的六大征税范围）

知识点：征税范围（重要考点）

（一）征税范围的一般规定——5个方面销售或进口货物 有形动产，包括电力、热力、气体提供加工、修理修配劳务 不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务销售应税服务 提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务销售无形资产 有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产 有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的，按销售不动产缴纳增值税。应税服务：

1.交通运输服务

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；

（2）交通运输服务vs有形动产租赁服务程租、期租、湿租

（不仅租赁运输工具还配备操作人员） 交通运输服务（11%）干租、光租

（只租赁运输工具不租赁操作人员） 有形动产租赁服务（17%）（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

2.邮政服务

邮政代理按照邮政服务缴纳增值税（11%）。

3.电信服务——基础电信服务和增值电信服务基础电信服务（11%） 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务（6%） 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。4.建筑服务

（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；

（2）平整土地按照建筑服务缴纳增值税；

（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；

（4）容易混淆的①情　形 适用税目苗木 园林绿化 建筑服务（11%）苗木销售 销售货物（13%，农业生产者自产自销苗木有免税规定）疏浚 航道疏浚 物流辅助服务中的港口码头服务（6%）其他疏浚 建筑服务（11%）（4）容易混淆的②情　形 适用税目出租建筑设备 配备操作人员 建筑服务（11%）不配备操作人员 有形动产租赁（17%）工程勘察勘探服务现代服务（6%）5.金融服务（1）情　形 税务处理金融商品 持有期间（含到期）取得的保本收益 纳增值税（6%）持有期间（含到期）取得的非保本收益 不纳纳税人购入资管产品 持有至到期 不纳未持有至到期，转让 差额纳增值税（6%）5.金融服务（2）情　形 税务处理租　赁 经营租赁、融资租赁 租赁服务（17%、11%）融资性售后回租金融服务（6%）以货币资金投资收取固定利润或保底利润 金融服务（6%）6.现代服务

（1）包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。情　形 税率有形动产租赁服务 17%不动产租赁服务 11%其他现代服务 6%（2）容易混淆的①情　形 税务处理宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动 会议展览服务（6%）港口设施经营人收取的港口设施保安费 港口码头服务（6%）装卸搬运服务、货运代理服务 6%（2）容易混淆的②情　形 税务处理将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告 租赁服务（11%、17%）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）不动产经营租赁（11%）武装守护押运服务 安全保护服务安全保护服务 比照劳务派遣政策执行7.生活服务

（1）包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务；

（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，税率6%；

（3）纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。