账面净值和账面价值的区别(三种账务处理程序总结)
原标题:账面净值和账面价值的区别(三种账务处理程序总结)
账面余额:指某项资产科目账面数
账面净值:指某项资产科目账面数减去累计折旧、累计摊销科目的账面数的差额
账面价值:指某项资产科目账面数减去累计折旧、累计摊销科目账面数再减去对应资产的减值准备账面数后的差额
具体资产类科目举例如下:
固定资产
账面余额=固定资产科目余额
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产科目余额-累计折旧科目余额
账面价值=固定资产科目余额-固定资产减值准备科目余额-累计折旧科目余额
无形资产
账面余额=无形资产科目余额
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产科目余额-累计摊销科目余额
账面价值=无形资产科目余额-累计摊销科目余额-无形资产减值准备科目余额
投资性房地产
成本模式后续计量的投资性房地产
账面原价=投资性房地产科目余额
账面净值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧(摊销)科目余额
账面价值=投资性房地产科目余额-投资性房地产累计折旧(摊销)科目余额-投资性房地产减值准备科目余额
公允价值模式后续计量的投资性房地产:此模式由于不计提折旧、摊销,不计提减值准备,所以:
账面价值=投资性房地产科目余额
交易性金融资产
交易性金融资产以公允价值后续计量,不计提减值准备。所以:
账面价值=交易性金融资产科目余额
持有至到期投资
持有至到期投资以摊余成本后续计量,可以计提减值准备,
账面价值=摊余成本=持有至到期投资1级科目的余额—计提的减值准备。
账面余额=持有至到期投资1级科目余额
可供出售金融资产
以公允价值计量,确认减值损失时不提取减值准备而是计入“供出售金融资产-公允价值变动”科目中,所以:账面价值=账面余额=可供出售金融资产1级科目的余额,
1.股票投资:不涉及摊余成本的计算,
2.债券投资:涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。
摊余成本=可供出售金融资产1级科目余额-“可供出售金融资产-公允价值变动”明细科目余额
其他资产
账面原价=账面余额
账面价值=账面余额-计提的资产减值准备