生产成本明细科目怎么写(纯干货结转生产成本的账务处理)
原标题:生产成本明细科目怎么写(纯干货结转生产成本的账务处理)
产品的流转流程:
绿色字体部分,每一步都产生了会计分录:
(一)材料入库
(1)材料已到达并验收入库(尚未付款、未收到发票):
借:原材料
贷:应付账款—应付暂估款
(2)收到发票
①通常手工账的做法:
红字冲掉暂估凭证,录入准确凭证
借:原材料 (红字)
贷:应付账款—应付暂估款 (红字)
借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款—应付采购款
②财务软件的处理方法:
财务软件操作要借助中间科目:材料采购
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款—应付采购款
红字回冲:
借:原材料 (红字)
贷:应付账款—应付暂估款 (红字)
蓝字入库单
借:原材料
贷:材料采购
材料采购月底余额一般为零,借方有余额为票到货未到,贷方有余额为错误,需要查找原因。
(二)生产领用原材料
借:生产成本—基本生产成本—直接材料
贷:原材料
自制半成品
该分录比较简单,但直接材料成本是产品成本的最主要部分,要能正确的归集、分配。
该部分主要的单据:领料单
(三)制造费用归集
什么样的费用计入制造费用?
生产管理人员工资社保 (间接人工)、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。
制造费用中日常费用的归集,主要来源于日常费用报销,这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。
工资社保 、折旧费用一般都在月末计提,这部分费用有的企业是总账会计在做 ,有的企业会有专人负责。
①归集制造费用
借:制造费用—职工薪酬等
贷:库存现金
银行存款
应付账款
其他应付款 ……
②制造费用结转
借:生产成本—基本生产成本—制造费用
贷:制造费用—职工薪酬
—办公费
—折旧费
—福利费
……
—其他
注释:制造费用的发生时间和期间费用是一样的,只不过这部分是与“生产车间”相关的,所以计入“制造费用”;同样和期间费用一样,“借方”表示费用的发生,月末贷方结转,期末无余额。
(四)直接人工的归集
直接人工是指企业支付给生产工人,应计入生产成本的工资。(对应间接人工)
包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金等。
会计分录:
借:生产成本—基本生产成本—直接人工
贷:应付职工薪酬—应付工资
—五险一金
这部分费用来源于人事部,相关会计录入凭证(一般总账会计录入)。
注:按新会计准则,企业不再每月计提福利费,只有实际发生时直接列支,计入相关成本或损益。
发生时:
借:生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费
贷:应付职工薪酬-福利费
支付时:
借:应付职工薪酬-福利费
贷:现金(银行存款等)
提示:应付职工薪酬部门归属
销售费用:销售部、售后服务部、客服部……
管理费用:财务部、行政部、人事部、总裁办、企管部、信息技术部、采购部……
制造费用:生产管理人员、库存管理部、安全部、生产计划部、质量部、物资部……
直接人工:直接生产人员(一线员工)……
研发支出-研发费用: 设计部、研发部。
(五)完工产品入库
借:库存商品
贷:生产成本—基本生产成本—直接材料
—直接人工
—制造费用
当然,企业完工的半成品也会完工入库,那么上述分录为:
借:库存商品
自制半成品
贷:生产成本—基本生产成本—直接材料
—直接人工
—制造费用
(六)销售发货
②确认收入---发货时(开具专用发票)
借:应收账款
预收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
总结: