一般借款资本化利息怎么算(借款费用资本化的条件有哪些)
原标题:一般借款资本化利息怎么算(借款费用资本化的条件有哪些)
【借款费用的核算·2018年计算分析题】(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20 000万元,票面年利率为7%,发行所得20 000万元存入银行。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2016年1月1日借入,本金为5 000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3 000万元,年利率为8%,期限5年。
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行。有关建造支出情况如下:
2016年1月1日,支付建造商15 000万元;
2016年7月1日,支付建造商5 000万元;
2017年1月1日,支付建造商4 000万元;
2017年7月1日,支付建造商2 000万元;
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.3%。假定一年为360天,每月按30天计算。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录。
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录。
【答案】
(1)
借:银行存款 20 000
贷:应付债券——面值 20 000
(2)
2016年资本化的利息金额=20 000×7%-(20 000-15 000)×0.3%×6=1 310(万元);
借:在建工程 1 310
银行存款(或应收利息) 90
贷:应付利息 1 400
(3)
2017年专门借款利息费用资本化金额=20 000×7%=1 400(万元)
2017年一般借款资本化率=(5 000×6%+3 000×8%)/(5 000+3 000)×100%=6.75%
2017年一般借款的资本化金额=4 000×6.75%+2 000×6/12 ×6.75%=337.5(万元)
2017年一般借款的费用化金额=(5 000×6%+3 000×8%)-337.5=202.5(万元)。
2017年借款利息费用资本化金额=1 400+337.5=1 737.5(万元)。
借:在建工程 1 400
贷:应付利息 1 400
借:在建工程 337.5
财务费用 202.5
贷:应付利息 540