收入费用利润借贷方向(难点解析收入费用利润反映什么情况)
原标题:收入费用利润借贷方向(难点解析收入费用利润反映什么情况)
第五章 收入、费用和利润(一)
【知识要点一】销售商品收入的确认条件
1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
3、相关的经济利益很可能流入企业;
4、收入的金额能够可靠地计量;
5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
【知识要点二】一般销售商品业务收入的处理
1、符合销售商品收入确认条件:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、已经发出但不符合销售商品收入确认条件:
借:发出商品
贷:库存商品 【成本】
纳税义务发生:
借:应收纳款等
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
【知识要点三】特殊销售商品业务收入的处理
1、附商业折扣、现金折扣、销售折让条件销售商品。
(1)商业折扣:为了促进销售
注意事项:只是确定交易价格的一种方式
处理原则:销售方按扣除商业折扣后的金额确认收入;购货方按扣除商业折扣后的金额确认应付账款。
(2)现金折扣:为了尽早收回款项
注意事项:不影响收入、应收账款确认金额
处理原则:按扣除现金折扣前的金额确认收入,实际发生时计入财务费用。
(3)销售折让:质量不符合规定给予的价格减让
注意事项:不退回商品,不冲减销售成本
处理原则:确认收入前发生销售折让,按扣除折让后的金额确认收入;确认收入后发生销售折让且不属于资产负债表日后事项的,直接冲减当期收入;如允许扣减增值税的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
2、采用预收款方式销售商品。
(1)预收货款:
借:银行存款
贷:预收账款
(2)发出商品
借:预收账款
银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
3、采用支付手续费方式委托代销商品。
(1)委托方账务处理。
发出商品:
借:委托代销商品 【成本】
贷:库存商品
收到代销清单:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:委托代销商品
借:销售费用 【受委托收取的手续费】
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应收账款
收到货款:
借:银行存款
贷:应收账款
(2)受托方账务处理。
收到代销商品:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
对外销售商品:
借:银行存款等
贷:受托代销商品
应交税费—应交增值税(销项税务额)
收到委托方开具的增值税专用发票:
借:应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
借:受托代销商品款
贷:应付账款
支付货款并计算代销手续费:
借:应付账款
贷:银行存款
其他业务收入 【受托方收取的手续费】
应交税费—应交增值税(销项税额)
【知识点四】销售退回
尚未确认销售收入的售出商品:
借:库存商品
贷:发出商品
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回(非资产负债表日后事项):
借:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
财务费用 【现金折扣】
借:库存商品
贷:主营业务成本
【知识要点五】提供劳务收入
一次就能完成的劳务:
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:银行存款等
持续一段时间但在同一会计期间开始并完成的劳务:
为提供劳务发生有关支出:
借:劳务成本
贷:银行存款等
(此分录可能发生多次)
劳务完成:
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:劳务成本
【知识要点六】税金及附加
1、核算内容:
税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
2、账务处理。
计提应计入税金及附加的税费:
借:税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税等
期末将税金及附加转入本年利润:
借:本年利润
贷:税金及附加