税前利润弥补亏损（税后净营业利润计算公式案例）

原标题：税前利润弥补亏损（税后净营业利润计算公式案例）

一、所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳所得税*所得税税率（25%），其中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

[例]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下:

甲公司所得税费用的计算如下:

递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000)=150 000(元)

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500 000+150 000=2650 000(元)

甲公司会计分录如下:

借:所得税费用 2650 000

贷:应交税费-应交所得税 2500 000

递延所得税负债 100 000

递延所得税资产 50 000

期末将所得税费用结转入"本年利润"科目:

借:本年利润 2650 000

贷:所得税费用 2650000

二、息税前利润（earnings before interest and tax，ebit）通俗地说就是不扣除利息也不扣除所得税的利润。

比如一个企业营业收入200000元，总成本150000元，其中发生财务费用下利息支出10000元，所得税率为25%，那么按会计上的做法，其净利润是(200000-150000)*(1-25%)=37500。

我们先来看税前利润(这一步也是会计上有的)，税前利润就是在交税前的利润总和，所以本例的税前利润是(200000-150000)=50000，这还不是息税前利润(只是税前利润，因为总成本中还包括利息)。

我们再来看利息，如果在求利润的时候考虑利息，那么除掉利息所计算出来的就是息税前利润(息前税前利润)，我们知道，企业的总成本是包括财务费用的(当然在财管上题目告诉的经营成本不包括)，所以不考虑利息的成本为150000-10000=140000，所以息税前利润为200000-140000=60000，

我们也可以用刚才求出的税前利润加上利息求得即息税前利润=税前利润50000+利息10000=60000。