利润总额和净利润的关系（关于利润总额和净利润的计算公式）

原标题：利润总额和净利润的关系（关于利润总额和净利润的计算公式）

一、本年利润，乃是会计科目

本年利润科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、其他收益、资产处置损益、公允价值变动损益等

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加、所得税费用、资产减值损失等

年度终了，应将本年收入（收益）和支出（成本、费用、税金、损失）相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目。结转后本年利润科目应无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如为净亏损则做与上述相反的会计分录。

二、利润总额、净利润，乃是利润表项目

对于某个会计年度来讲，其实利润表“净利润”项目即为会计科目“本年利润”（结转利润分配之前）余额。

而“利润总额”项目，则是计提“所得税费用”之前的数据。即：

利润总额-所得税费用=净利润

也就是说，净利润加回所得税费用，即为利润总额。值得说明一下的是，利润总额虽为会计指标，但其主要功能还是用于计算企业所得税。其作为企业所得税计税依据计算起点；但并非直接拿来作为计税依据，而是以此作为起点，经过税法口径一定调整（与年终汇算清缴调整口径不同，只是调整部分指标），得出作为企业所得税（月度或者季度预缴）计算依据的“实际利润额”。

三、实际利润额，乃是企业所得税术语

准确来讲，实际利润额是月（季）度预缴企业所得税计税依据（之一；这是常用依据，另外还有上年应纳税所得额平均数、核定金额等）。特别注意的是，实际利润额是税法概念，并非会计指标。

按照《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》设置公式：

第9行实际利润额=第3行利润总额+第4行特定业务计算的应纳税所得额-第5行不征税收入-第6行免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-第7行资产加速折旧、摊销（扣除）调减额-第8行弥补以前年度亏损

我们举个简单例子：甲公司2019年第一季度主营业务收入3000万元、主营业务成本2000万元、税金及附加300万元、管理费用100万元。

指标一“利润总额”：600万元

甲公司五年内（税法口径）亏损200万元。

指标二“实际利润额”：400万元

甲公司应当计提企业所得税100万元（400万×25%），即“所得税费用”100万元。

指标三“净利润”：500万元（600万-100万）

指标四“本年利润”：500万元

最后指标一点（也是常常被人问到），企业所得税月（季）度预缴纳税申报表前三行“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”乃是直接从利润表摘取数据，属于纯会计（利润表）概念。没有“营业收入-营业成本”是否等于“利润总额”一说；三者各自独立摘取，没有公式关系，营业成本即主营业务成本、其他业务成本，不含期间费用等。