消费税纳税环节是怎么规定的（增值税纳税义务发生时间）

原标题：消费税纳税环节是怎么规定的（增值税纳税义务发生时间）

一、单一纳税环节

（一）一般情况：消费税分布于3个环节——生产、委托加工、进口，指定环节一次性缴纳，批发、零售环节不再缴纳。

『解析』生产环节征收消费税的说明

1.一般情况：生产销售、生产自用在生产环节缴纳消费税

2.视为生产行为有：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（二）特殊情况——零售环节缴纳消费税：

零售环节征收消费税的金银首饰仅限于：

金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

【解析1】不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰；

【解析2】进口金银首饰暂不征收进口消费税，零售环节缴纳。

二、双纳税环节缴纳消费税

（一）卷烟——批发环节加征

1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节

2.加征消费税——批发环节（只有卷烟批发环节加征消费税）

自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按250元/箱加征从量税。

3.批发环节消费税的纳税人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

【提示】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

（二）超豪华小轿车——零售环节加征

1.正常缴纳消费税：生产、进口环节

2.加征消费税——零售环节：自2016年12月1日起，在零售环节加征10%的消费税

『解析』超豪华小汽车是指：每辆不含增值税零售价格≧130万元的乘用车和中轻型商用客车；应纳消费税＝不含增值税零售价格×10%