增值税会计处理规定解读(小微企业免征增值税账务处理)
原标题:增值税会计处理规定解读(小微企业免征增值税账务处理)
增值税是什么?相信每一个会计人都把增值税的定义背烂了,天天嘴上“增值税专票”“增值税普票”的念叨,可是,念叨了这么久,你真的有了解增值税到底是什么吗?下面小编来为大家梳理一下增值税的相关内容,让你轻松搞懂增值税!
增值税
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
征收范围
(1)销售货物
(2)提供加工修理或修配劳务
(3)销售应税服务、无形资产和不动产
(4)进口货物
纳税人
一般纳税人、小规模纳税人
增值税计算方法
(1)一般计税方法
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(2)简易计税方法
按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额,不得抵扣进项税额
应纳税额=不含税销售额*征收率
适用范围
①小规模纳税人
②一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产,符合规定的,可以采用简易计税方法
账务处理
一般纳税人账务处理
(1)一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务不动产或者无形资产
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税)
——待认证进项税额
贷:银行存款
(2)购进农产品
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:银行存款
(3)货物已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
【注意】月末按合同协议暂估入账
(4)冲销暂估入账,取得增值税抵扣凭证认证后
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税)
贷:应付账款
【注意】下月初冲销暂估入账金额
小规模纳税人账务处理
取得的增值税一律不允许抵扣,直接计入相关成本费用或资产
(1)购进货物、应税行为或应税服务
借:原材料
贷:银行存款
(2)销售货物、应税服务、应税行为
①确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
②结转成本
借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品
③交纳增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款