计提工资凭证怎么做账（发工资记账凭证填写样本）

原标题：计提工资凭证怎么做账（发工资记账凭证填写样本）

每个月发放工资，牵涉到员工的头等大事，因此会计人员绝对不能出错。然而在计提工资和发放工资这部分，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经遇到过。

​财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

今天小编为大家带来的，就是计提工资和发放工资的相关会计处理~

一、计提工资和发放工资的区别

首先，要搞清楚计提和发放的区别。

（一）计提，即计算和提取。

功能主要有：

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。

3、预估某些应付账款是多少，记入账内。

4、其他符合会计制度的预计项目。

换言之，即提前“发放”下月资金或工资。

（二）发放，主要就是发放上月工资。

（三）事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工的工资并予以发放。

ps：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的。

所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。

二、工资计提和发放工资的分录说明

无论是什么会计分录，都要熟记借与贷的关系，如下表：

（一）那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?

1.计提工资时（就是前文提到的企业准备拿来发工资的钱）：

借：管理费用——工资(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)：

借：管理费用——社保(同上)

贷：应付职工薪酬——社保

（二）工资已完成计提，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

1.发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

2.上交杜保时

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

贷：银行存款

3.上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

【注意】

社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。

三、计提的工资和实际发放不同，分录该如何做？

这里分两种情况，

1.如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资工资

贷：应付职工薪酬——工资工资

2.如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

四、企业承担给员工缴交的五险一金，计提和发放分别怎么做分录？

1、计提工资时要先把企业部分的社保做了：

借：××费用（管理/销售等）——社保

贷：应付职工薪酬——社保

2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：

借：管理费用——住房公积金

贷：应付职工薪酬——住房公积金

3、企业承担的社保部分，会计分录对应为：

借：管理费用——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

贷：应付职工薪酬——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

【注意】

向社保局缴纳保险费用时，应当先把其他应付款扣起的个人社保部分和应付职工薪酬在挂属于单位承担的部分全部支付掉。

因此会计分录对应为：

借：其他应付款——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

应付职工薪酬——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

贷：银行存款