交易性金融资产公允价值变动借贷（企业交易性金融资产核算）

原标题：交易性金融资产公允价值变动借贷（企业交易性金融资产核算）

金融资产一直以来都是会计知识学习的重难点，金融资产的重要性也就是比长期股权投资低那么一点点。下面虎虎就来和大家分享一些，我自己对于交易性金融资产的理解。

交易性金融资产借贷方向

对于交易性金融资产来说，它的资产属性并没有变，所以一般来说，它的借方表示资产的增加，贷方表示资产的减少。

具体来说交易性金融资产的借方，表示交易性金融资产的初始取得成本、公允价值变动。而在交易性金融资产的贷方表示处置交易性金融资产时的账面价值、公允价值变动。

对于交易性金融资产而言，余额一般在借方，表示的是某一期末交易性金融资产的公允价值。也可以理解为是此时交易性金融资产可以值得钱。

虽然交易性金融资产账户也是属于资产类账户，故它所以表示的意义也就和其他资产差不多了。但事也要注意交易性金融资产具有的投资属性。

例如：甲在2021年5月1日从a股市场购入乙公司股票200万股，购买时股票的价格是10元。另支付交易费用5万元，取得增值税专业发票上注明的增值税税额是0.3万元。甲公司把购买来的股票划为交易性金融资产核算。

甲公司应编制的会计分录如下：

借：交易性金融资产—成本 2000（200*10）

投资收益 5

应交税费—应交增值税（进项税额）0.3

贷：其他货币资金 2005.3

交易性金融资产公允价值变动怎样确认？

交易性金融资产的二级科目有两个，即成本和公允价值变动。对于“交易性金融资产-成本”初始成本我们可能还好理解。而对于“交易性金融资产-公允价值变动”这个科目而言，大家可以需要思考一下。

“交易性金融资产-公允价值变动”核算的是资产负债日，交易性金融资产的公允价值与账面金额之差。在编制报表的时候，如果交易性金融资产的公允价值高于账面金额，根据其差值，借记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，反之，做相反的分录。

借：交易性金融资产—公允价值变动（交易性金融资产涨了）

贷：公允价值变动损益

或

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动（交易性金融资产跌了）

而在企业出售交易性金融资产时，需要把交易性金融资产的亏损或者盈利情况落实，即把“公允价值变动损益”科目的余额，结转到“投资收益”。相应会计分录如下：

借：其他货币资金

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

交易性金融资产是什么？

交易性金融资产其实就是，企业以交易的目地而持有的理财产品。如果企业想把这些产品长期持有，就会变成长期股权投资了。具体来说，对于企业而言交易性金融资产主要包括股票、债券、基金等，流通性质强、易变现的金融工具。

对于上市公司买入各类理财产品，以及买入随时准备卖出的少量股票、基金等，都是按照交易性金融资产进行核算的。

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