企业代扣代缴的个人所得税会计分录-代扣代缴个人所得税申报步骤

原标题：企业代扣代缴的个人所得税会计分录-代扣代缴个人所得税申报步骤

企业为职工申报个税的时候，不仅是为了自己可以税前扣除做工作，同样也是为税务部门提供了服务。有服务就会有报酬，企业也是可以获得2%的个税手续费的。

个税手续费增值税如何申报

个税手续费的增值税，如果企业给税务开具了增值税发票，按照企业正常的收入申报增值税即可；如果企业没有给税务开具增值税发票，按照企业取得的无票收入申报增值税即可。其实个税手续费在增值税处理方面，和企业的一般收入没有什么区别。

需要注意的是，对于企业收到的个人所得税手续费返还需要按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税。在适用税率方面，一般纳税人的增值税税率是6%，小规模纳税人的征收率是3%（不考虑疫情期间的1%）。

举例说明：

假设虎虎财经公司是一般纳税人，在2021年4月收到税务返还的个税手续费是106000元。按照6%的增值税税率，可知企业获得的不含税收入=106000/（1+6%）=100000。应交增值税=100000*6%=6000。

虎虎财经公司的会计分录如下：

借：银行存款 106000

贷：其他收益 100000（小规模企业为营业外收入）

应交税费-应交增值税（销项税）6000（里面也就没有可以抵扣的进项了）

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

回复机关：内蒙古自治区税务局

个税手续费的企业企业所得税怎么处理

其实通过上面的分录，我们也能知道企业收到返还的个税手续费，也是需要交纳企业所得税的。我在《作为财务人员我们应该知道，退回的个税手续费计入什么科目》这篇文章里，也曾经讨论过这个问题。

企业对外提供了服务，当然不能只交增值税而不交企业所得税。如果我们把企业服务对象，看作一般的合作伙伴，这个问题就好理解了。企业在收到个税手续费的当月，按照企业实际获得收入直接处理就可以了。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条和第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

个税手续费的上限到底是不是70万？

大家对于个税手续返还的问题，还都是知道的，毕竟这属于企业额外获得收入。不过在个税手续费的上限方面，大家的意见就不统一了。

有的人认为，文件里面已经明确规定了，给单位返还的额度上限不能超过70万。其实70万的上限的确有，但是个税手续费并没有上限的规定。

具体来说，在上限方面说的是，没有具体比例的返还限额是70万。而在《个人所得税法》中明确规定了个税手续费的支付比例是2%，所以并没有70万的限制。对于这一点，大家可以留意一下上市公司的公布的信息，上市公司获得返还金额远远超过了70万。

《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条第一款规定：法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。