固定资产折旧全套分录怎么写-总结固定资产所有会计分录
原标题:固定资产折旧全套分录怎么写-总结固定资产所有会计分录
一、取得固定资产
1. 企业外购不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2. 企业外购需要安装的固定资产
(1) 企业购入固定资产
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2) 企业支付安装费用
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3) 企业耗用本单位的材料或人工
借:在建工程
贷:原材料/应付职工薪酬
(4) 固定资产安装完毕,达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
3. 企业自建固定资产
(1)企业购入工程物资
借:工程物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2) 企业领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
(3) 企业领用原材料
借:在建工程
贷:原材料
(4) 企业领用自产产品
借:在建工程
贷:库存商品【存货成本】
(5) 企业确认人员工资
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
(6) 企业支付工程发生的其他费用
借:在建工程
贷:银行存款
(7) 工程达到预定可使用状态
借:固定资产【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+ (6)]
贷:在建工程
2021初级会计分录(实务)固定资产
2021初级会计分录(实务)固定资产(精炼版)
二、 计提固定资产折旧
当企业计提固定资产折旧时,应根据“谁受益、谁承担”的原则进行确认: 借:制造费用【车间使用】
管理费用【行政部门使用或企业未使用、不需用】
销售费用【销售部门使用】
其他业务成本【经营性出租】
在建工程【自行建造固定资产过程中使用】
研发支岀【研发无形资产时使用】
贷:累计折旧
三、 固定资产的后续支出
1. 符合资本化条件的后续支岀,应计入固定资产的成本:
(1) 企业将固定资产转入改扩建
借:在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2) 企业购入固定资产的部件
借:工程物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3) 企业替换固定资产的部件
借:在建工程
贷:工程物资
(4) 企业支付安装费用
借:在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(5) 企业扣除被替换的固定资产部件
借:银行存款/原材料【回收残值】
营业外支岀【差额倒挤】
贷:在建工程【被替换部分的账面价值】
(6) 改扩建工程达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
2. 不符合资本化条件的后续支岀应计入当期损益
借:管理费用【生产、管理部门固定资产修理费】
销售费用【销售部门固定资产修理费】
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料等
四、 固定资产减值
期末当固定资产的可收回金额低于其账面价值时应计提减值:
借:资产减值损失一一计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
五、 处置固定资产
1. 首先将需要清理的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户 借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2. 企业发生清理费用
借:固定资产清理
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金
3. 企业取得岀售价款
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费一一应交增值税(销项税额)
4. 企业回收残料
借:原材料
贷:固定资产清理
5. 企业确认赔偿款
借:其他应收款
贷:固定资产清理
6. 最后结转处置固定资产的净损益
【课上讲过的固定资产清理期末无余额结转的技巧,借方走还是贷方走】
结转净收益时:
借:固定资产清理
贷:营业外收入【丧失使用功能、自然灾害】
资产处置损益【出售、转让】
结转净损失时:
借:营业外支岀【非正常原因】
资产处置损益【出售、转让】
贷:固定资产清理
六、固定资产清查
1. 企业盘盈固定资产【这个分录必须掌握第一个后面两个调整多看就行】 借:固定资产
贷:以前年度损益调整
同时,调整所得税费用:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费一应交所得税
同时,结转留存收益: 借:以前年度损益调整
贷:盈余公积一法定盈余公积
利润分配一未分配利润
2. 企业盘亏固定资产 报批前:
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
同时转出不可抵扣的进项税额:
借:待处理财产损溢
贷:应交税费一一应交增值税(进项税额转出) 报批后:
借:营业外支岀
其他应收款【赔偿款】
贷:待处理财产损溢