出口退税会计分录怎么做-2021年出口退税最新政策
原标题：出口退税会计分录怎么做-2021年出口退税最新政策
自营出口销售
1） 一般贸易的核算
借：应收外汇账款
贷：产品销售收入－一般贸易出口销售
收到外汇时，
借：汇兑损溢
银行存款
贷：应收外汇账款－××客户
不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：
借：产品销售成本－一般贸易出口
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
运保佣冲减。有两种方法
一种方法：暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作分录
借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）
贷：银行存款（红字）
第二种方法：在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作分录
借：产品销售收入－一般贸易出口（红字）
贷：银行存款（红字）
借：产品销售成本－一般贸易出口（红字
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）
2） 进料加工贸易的核算
按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》，依据不得抵扣税额抵减额作分录：
借：产品销售成本－进料加工贸易出口（红字）
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）（红字）
3） 来料加工贸易的核算
来料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售销售中冲减
第一种，合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款（工缴费部分）
贷：产品销售收入－来料加工
第二种，合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
借：应收外汇账款（工缴费部分）
应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）
贷：产品销售收入－来料加工（原辅料款及加工费）
第三种，外商投资企业转加工收回复出口
Ø 不作价时：
第一步：转加工时
借：拨出来料－加工厂名－来料名（只核算数量）
贷：外商来料－国外客户名－来料名（只核算数量）
第二步：支付加工费时
借：产品销售成本－来料加工
贷：银行存款
第三步：委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借：代管物资－国外客户名－加工成品名称（只核算数量）
贷：拨出来料－加工厂名－来料名（核算原料规定耗用数量）
Ø 做价时：
转加工时：
借：应收账款－来料加工厂
贷：原材料－国外客户名－来料名称
加工厂交成品时：
借：库存商品－国外客户名－加工成品名
贷：应收账款－来料加工厂（按规定应耗用的原材料成本）
应付账款－来料加工厂（加工费）
第四种：对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。
借：产品销售成本－来料加工
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
4） 委托代理出口
收到委托方（外贸企业）送交的代理出口结算清单时，作如下会计分录：
借：应收账款等
产品销售费用（代理手续费）
贷：产品销售收入
已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。
第一种：
借：产品销售收入－一般贸易（红字）
贷：应收外汇账款（红字）
第二种：退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。
由对方承担的费用：
借：银行存款
贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）
由我方承担的费用：
借：待处理财产损溢
贷：产品销售收入－一般贸易出口（原运保佣部分）
批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
5） 免抵退税的会计分录
第一种方法，即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借：应收补贴款
应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第二种方法：按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理
第一种情况：申报的应退税额＝0，的应免抵税额>0时
借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第二种情况：申报的应退税额>0，且免抵税额>0，作如下会计分录：
借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
第三种情况：
借：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
企业在收到出口退税进作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收补贴款－增值税（申报的应退税额）
